BTW in Malta – een complete gids. Tarieven en registratiedrempels | BTW in Europa #22

Malta heeft de belasting over de toegevoegde waarde in 1995 geïntroduceerd. Alle regelgeving met betrekking tot Maltese registraties, het indienen van aangiften en de naleving van de btw-wetgeving is gebaseerd op de richtlijnen van de Europese Unie, die Malta in zijn eerdere wetgeving heeft opgenomen. Het beheer van deze belasting valt onder de Maltese BTW-afdeling.

Het kan verplicht zijn voor ondernemers die goederen of diensten in het land leveren terwijl ze belasting “niet-residenten” zijn, om hun bedrijf te registreren om Maltese btw te betalen.

Moet u zich registreren voor btw in Malta?

Er zijn bepaalde commerciële situaties waarin een buitenlandse ondernemer zich meestal moet registreren bij de Maltese belastingautoriteiten. Deze zijn in overeenstemming met de algemene EU-btw-regels en omvatten:

• het importeren van goederen van buiten de EU naar Malta,
• het verkopen (verzenden) of kopen (importeren) van goederen tussen Malta en andere EU-landen (intra-gemeenschapslevering),
• transacties van aankoop en verkoop van goederen in Malta, ook wel bekend als binnenlandse omgekeerde heffing,
• het online verkopen van goederen aan Maltese consumenten (terwijl de Maltese btw-drempel voor afstandsverkopen wordt gehaald),
• het opslaan van consignatievoorraad in gehuurde magazijnen,
• het betalen voor tentoonstellingen/concerten/conferenties/trainingen met betaalde toegang,
• situaties waarin bedrijven geen Maltese belastingresidenten zijn maar diensten in Malta leveren onder het omgekeerde heffingsprincipe,
• het onafhankelijk leveren van goederen.

Registratie als btw-plichtige geldt niet voor veel bedrijven. Als een bedrijf diensten wil verlenen aan lokale Maltese bedrijven, kan het gebruikmaken van het omgekeerde heffingsproces. Dit is het resultaat van wijzigingen die zijn doorgevoerd in het btw-pakket van 2010.

Leveranciers van elektronische, omroep- of telecommunicatiediensten die aan consumenten in Malta worden aangeboden, moeten zich registreren voor btw in een geselecteerd EU-land. Het MOSS-schema vergemakkelijkt dit proces, waardoor het indienen van een aangifte mogelijk is die van toepassing is in alle 27 lidstaten.

Wat zijn de Maltese btw-registratiedrempels?

Er is geen btw-registratiedrempel voor niet-residentiële bedrijven die belastbare diensten in Malta verlenen. Daarom moet de eerste factuur onderworpen zijn aan Maltese btw.

Bedrijven die geregistreerd zijn voor btw in de Europese Unie en goederen online aan Maltese consumenten verkopen, zijn onderworpen aan een drempel voor afstandsverkopen van 35.000 euro per jaar.

Wat is het formaat van het Maltese btw-nummer?

Het btw-registratieproces duurt doorgaans drie tot vier weken. Na registratie ontvangt het bedrijf een uniek Maltese btw-nummer. Elke EU-lidstaat heeft een vooraf bepaald, gespecificeerd formaat voor het btw-nummer. Het formaat van het nummer dat in Malta wordt uitgegeven, hangt af van de registratiecategorie.

Maltese btw-nummer

Landcode: MT

Formaat: 12345678

Aantal tekens: 8

Wat is het belastingpunt voor Maltese btw?

De belastingpunten (tijd van levering) regels van Malta bepalen wanneer de btw verschuldigd is.

Btw op leveringen die in Malta plaatsvinden, is verschuldigd op de vroegste van de volgende data:

• het belastingpunt,
• de dag van betaling voor de levering.

Wanneer een factuur binnen 30 dagen na een van de hierboven vermelde data wordt uitgegeven, wordt de belasting automatisch verschuldigd op de dag van uitgifte van de factuur.

Btw op intra-gemeenschapsleveringen is verschuldigd op de 15e dag van de maand volgend op het belastingpunt, of op de datum van uitgifte van de factuur voor die levering.

Wanneer een intra-gemeenschapsverwerving van goederen heeft plaatsgevonden, wordt het belastbare feit voor de intra-gemeenschapsverwerving van goederen geacht plaats te vinden op de datum die de datum van het belastbare feit zou zijn geweest als die goederen waren geleverd in de lidstaat waar de verwerving plaatsvindt.

Btw-tarieven in Malta

Hoewel Malta zich houdt aan de regels van de Europese Unie met betrekking tot btw-naleving, behoudt het nog steeds de vrijheid om zijn standaard (bovenste) btw-tarief vast te stellen. Dit tarief mag echter niet lager zijn dan 15%. Bij het leveren van goederen of diensten binnen Malta zijn leveranciers verplicht om de juiste btw-tarieven toe te passen. Een andere verplichting is om de belasting te innen voor latere betaling aan de Maltese belastingautoriteiten door een btw-formulier in te vullen.

TARIEF	TYPE	TYPE GOEDEREN OF DIENSTEN
18%	standaard	alle andere belastbare goederen of diensten,
13%	verlaagd	binnenlandse vluchten, toegang tot sportevenementen, toegang tot culturele evenementen en pretparken, brandhout, enkele landbouwartikelen, wijnproductie (van de boerderij), snijbloemen en sierplanten,
5%	verlaagd	enkele voedselproducten, enkele afhaalmaaltijden, enkele snijbloemen en planten voor voedselproductie, enkele niet-alcoholische dranken, watervoorziening, enkele farmaceutische producten, enkele medische apparaten voor gehandicapten, enkele landbouwproducten, huishoudelijke diensten, accommodatie in hotels (bed and breakfast), enkele sociale diensten, restaurant- en cateringdiensten (behalve in entertainmentcentra), diensten geleverd door kostscholen, faciliteiten voor gehandicapten, faciliteiten die accommodatie bieden voor geestelijk gehandicapte personen, personen met geestelijke stoornissen en drugsverslaafden.
7%	verlaagd	enkele farmaceutische producten, enkele boeken (exclusief e-books), enkele kranten en tijdschriften, enkele tickets voor theaters en concerten, levering van elektriciteit, gas en centrale verwarming,
0%	nul	intra-gemeenschaps- en internationale lucht- en zeevervoer. accommodatie in hotels.

Als u onze inhoud leuk vindt, sluit u dan aan bij onze drukke bijengemeenschap op Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.