BTW in Denemarken – een complete gids. Tarieven en registratiedrempels | BTW in Europa #2

Denemarken introduceerde de belasting over de toegevoegde waarde (btw) in 1967. Het werd toen besloten om het vorige systeem van verkoopbelasting geleidelijk af te schaffen. Tegenwoordig staat btw in Denemarken lokaal bekend als Merværdiafgiftsloven (Momsloven).

De wet uit 1994 die in Denemarken is ingevoerd, bevat bepalingen met betrekking tot lokale btw (belasting over de toegevoegde waarde). Latere richtlijnen, verschillende wijzigingen en updates worden gepubliceerd in kwartaalbulletins. Deze worden uitgegeven door de Deense Douane- en Belastingdienst.

De Europese btw-richtlijn, vergelijkbaar met andere EU-lidstaten, dient als basis voor de implementatie van btw-regelgeving in Denemarken. Op deze manier regelt het het kader voor btw-registratie, evenals eventuele aangiften, naleving, Intrastat en andere gerelateerde verklaringen.

Moet u zich registreren voor Deense btw?

Bij het leveren van goederen of het verlenen van diensten op lokaal niveau, kunnen Deense autoriteiten van een bedrijf (dat geen inwoner is) vereisen zich te registreren voor Deense btw. Situaties die een dergelijk proces vereisen, zijn typisch voor de meeste EU-landen en omvatten:

• het kopen en verkopen (handelen) van goederen binnen Denemarken,
• het verkopen van opgeslagen goederen via het gebruik van consignatieopslag,
• het verzenden (verkopen) of verwerven (aankopen) van goederen uit een ander EU-land,
• online verkoop van goederen aan consumenten uit een ander land na het overschrijden van 10.000 euro van een specifieke verkoop,
• het organiseren en uitvoeren van betaalde conferenties, live evenementen, tentoonstellingen, enz.,
• bedrijven die niet onderworpen zijn aan btw, die tegelijkertijd zaken doen in Denemarken onder het omgekeerde belastingprincipe, en onafhankelijke levering van goederen.

Ondernemers die diensten verlenen en goederen online verkopen aan consumenten in de EU, wiens omzet uit dergelijke verkopen 42.000 PLN (gecombineerd voor alle landen) overschrijdt – in plaats van zich te registreren voor Deense btw, kunnen zich registreren voor btw OSS.

Aangezien de EU in 2010 het btw-pakket heeft geïntroduceerd, is registratie alleen in een beperkt aantal gevallen noodzakelijk.

Deense btw-tarieven

Elke buitenlandse onderneming moet Deense btw-tarieven toepassen als ze geregistreerd is in Denemarken. Als een bedrijf deze verplichting niet nakomt, zal het bedrijf verplicht zijn btw te betalen tegen een verlaagd tarief. De Europese Unie stelt het kader voor deze tarieven vast (bijv. met een minimumtarief van 15%). Denemarken heeft echter de vrijheid om zijn standaardtarief en de meeste verlaagde tarieven vast te stellen.

Naleving van Deense btw

Buitenlandse bedrijven die niet in Denemarken zijn geregistreerd als belastingresidenten, zijn onderworpen aan een set regels waaraan ze zich moeten houden. Dit betreft de reikwijdte van de boekhouding en de berekening van btw-tarieven. Dit omvat:

• het uitgeven van facturen met openbaar gemaakte gegevens zoals gespecificeerd in de Deense btw-wet,
• het correct factureren van klanten voor goederen of diensten volgens de lokale btw-regelgeving op het moment van levering,
• het gebruiken van e-facturen en deze laten goedkeuren door klanten,
• het verwerken van creditnota’s en andere correcties,
• het toepassen van goedgekeurde wisselkoersen.

Wat is het belastingpunt voor Deense btw?

Specifieke regels bepalen het belastingpunt voor Deense btw. Betalingen aan de belastingdienst moeten binnen 10 dagen na het einde van de btw-boekhoudperiode (maandelijks of per kwartaal) worden gedaan. Voor de meeste goederen is dit het moment van levering of overdracht van eigendom. Wat betreft diensten is het het moment waarop de dienst is voltooid.

Btw One Stop Shop (OSS) aangiften

Om de btw-eisen voor B2C-verkopen te vereenvoudigen en de noodzaak voor btw-registratie op basis van de locatie van de klant te verminderen, is er een enkel online portaal voor het indienen van btw One-Stop-Shop (btw OSS) aangiften geïntroduceerd. Dit portaal maakt het indienen van kwartaal aangiften voor alle EU-landen mogelijk.

Bedrijven die binnen de EU opereren, kunnen zich registreren op het portaal in het EU-land waar ze actief zijn. Zodra de aanvraag is goedgekeurd, krijgen ze toegang tot het online portaal op de eerste dag van het kwartaal volgend op de goedkeuring van de registratie. Btw-groepen kunnen ook aanvragen voor registratie onder één nummer.

Btw in Denemarken

TARIEF	TYPE	TYPE GOEDEREN OF DIENSTEN
25%	standaard	alle goederen en diensten die niet onderworpen zijn aan het nultarief,
0%	nul	kranten en tijdschriften (meer dan eenmaal per maand gepubliceerd), intra-gemeenschaps en internationale transport, medische diensten, financiële en verzekeringsdiensten, verkoop van bepaalde onroerende goederen, professionele training van anderen.

Het hebben van slechts twee btw-tarieven is een vrij onconventionele oplossing – in de meeste gevallen zijn er vier of zelfs vijf tarieven. Een relatief eenvoudig btw-systeem is ook aanwezig in Slowakije – standaard, verlaagd en nul tarieven.

Als u onze inhoud leuk vindt, sluit u dan aan bij onze drukke bijengemeenschap op Facebook, Twitter, LinkedIn, Instagram, YouTube, Pinterest, TikTok.